Помоги и другим людям узнать о бесплатной правовой помощи

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА РЕБЕНКА

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусмотрено право родителей на применение налогового вычета на детей. Кроме того, указанной нормой предусмотрена возможность использования двойного налогового вычета при наличии определенных обстоятельств.

            Вместе с тем на практике возникает ряд вопрос по применению налоговых вычетов на детей.

Условия для использования налогового вычета на детей

Как указывает в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ для применения стандартного налогового вычета на ребенка этот ребенок должен находиться на обеспечении родителя.

Обеспечение предполагает совместное проживание ребенка с родителем, претендующим на применение налогового вычета. На данное обстоятельство неоднократно указывало Министерство Финансов Российской Федерации. Так, в своих Письмах от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-402, № 03-04-05/8-401 Министерство Финансов РФ указывает, что для подтверждения права на стандартный налоговый вычет на детей необходимо подтвердить факт проживания с ребенком.

В качестве доказательства совместного проживания с ребенком могут служить следующие документы:

• Справка с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единого информационно-расчетного центра);
• Справка товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива;
• Справкой городской, поселковой и сельской администрации;
• А также иные документы, из которых будет усматриваться факт совместного проживания.

Важно заметить, что на применение рассматриваемого налогового вычета может претендовать и супруг родителя, который проживает совместного с ребенком, однако не является его отцом или матерью. Иными словами, наличие родства между ребенком и лицом не обязательно для применение налогового вычета.

Это следует из позиции Министерства Финансов РФ, которое в Письме от 21 февраля 2012 года № 03-04-05/8-209 указывает, что в случае если ребенок супруги проживает совместно с супругом, то независимо от его усыновления, стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого находится ребенок.

В Письме Министерства Финансов РФ от 27 марта 2012 г. № 03-04-05/8-392 говорится, что если ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом, не являющимся родителем ребенка, налоговый вычет в однократном размере может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого находится ребенок.

Право на получение вычета сохраняет родитель ребенка, который хотя и проживает отдельно от него (например, в связи с разводом), однако исправно платит алименты на содержание ребенка. Как сказано в Письме Министерства Финансов РФ от 23 марта 2012 г. № 03-04-05/8-367, право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на содержание детей подтверждается фактом уплаты налогоплательщиком алиментов на содержание несовершеннолетних детей либо наличием документов, подтверждающих расходы на детей, уплаченные в соответствии с соглашением. При отсутствии вышеназванных документов стандартный налоговый вычет родителю не предоставляется.

Условия для применения двойного налогового вычета на ребенка

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ получение на ребенка двойного налогового вычета обусловлено следующими обстоятельствами:

• Ребенок находится на обеспечении единственного родителя;
• Один из родителей в письменной форме отказался от права на налоговый вычет в пользу другого родителя.

В Налоговом кодексе не закреплено понятие единственного родителя. Однако из его смысла следует, что говорить о единственном родители можно в тех случаях, когда ребенок не может получать содержание от двух родителей. Такая ситуация возникает в случае:

• Смерти родителя;
• Объявления родителя умершим;
• Признания родителя безвестно отсутствующим.

Нельзя рассматривать развод родителей либо лишение одного из родителей родительских прав, как случаи, при которых ребенок лишается возможности получать обеспечение от двух родителей (Письма Министерства Финансов РФ от 12 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-501, от 13 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-503). И при разводе и при лишении родительских прав сохраняется обязанность родителей предоставлять средства на содержание своих детей (см.: «Взыскание алиментов на детей», «Взыскание алиментов в твердой сумме»).

Для подтверждения права на двойной налоговый вычет работнику необходимо представить работодателю соответствующие доказательства:

• Документы, подтверждающие обстоятельства, перечисленные выше (например, свидетельство о смерти);
• Справку из ЗАГСа по форме № 25, когда запись об отце делается со слов матери;
• Справка из ЗАГСа об отсутствии зарегистрированного брака.

Что касается получения стандартного налогового вычета в двойном размере в связи с отказом одного из родителей от такого вычета, то следует иметь ввиду, что возможность такого отказа допускается при наличии у родителя доходов облагаемых по ставке 13%. Отсутствие же доходов (например, когда родитель безработный) не позволяет писать заявление об отказе и как следствие не позволит другому родителю получить вычет в двойном размере (Письмо Министерства Финансов РФ от 3 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-434).